Artikel 110 VWEU: Uw Bescherming bij BPM-import
Het Europees Verdrag beschermt u tegen buitensporige BPM-heffing bij de import van een voertuig naar Nederland. Artikel 110 VWEU bepaalt dat de belasting op een geïmporteerd voertuig nooit hoger mag zijn dan de resterende BPM op een soortgelijk voertuig dat al in Nederland is geregistreerd. S-Tax stelt professionele art. 110 rapporten op op basis van feitelijke registergegevens uit de RDW.
Wie kan helpen met een BPM-bezwaar op grond van artikel 110 VWEU?
Voor een beroep op artikel 110 VWEU moet u aannemelijk maken dat de BPM hoger is dan de rest-BPM in de handelswaarde van gelijksoortige gebruikte auto's die al in Nederland geregistreerd zijn. Bij een auto met schadeverleden vraagt de Hoge Raad daarvoor een deskundigenonderzoek naar het werkelijke effect van die schade op de handelsinkoopwaarde; een schatting is niet genoeg (HR 2 februari 2024, ECLI:NL:HR:2024:147). S-TAX levert die onderbouwing als onafhankelijk taxateur. Het bezwaar zelf maakt u gratis via bpmbezwaartje.nl of met een jurist.
Wat is Artikel 110 VWEU?
Artikel 110 van het Verdrag betreffende de Werking van de Europese Unie (VWEU) verbiedt lidstaten om op ingevoerde producten hogere binnenlandse belastingen te heffen dan op soortgelijke binnenlandse producten. Voor de BPM betekent dit concreet:
De BPM op een geïmporteerd voertuig mag nooit meer bedragen dan het bedrag aan rest-BPM dat nog drukt op een soortgelijk voertuig dat reeds in Nederland is geregistreerd.
Dit is rechtstreeks werkend EU-recht: u kunt er direct een beroep op doen bij de Belastingdienst, de rechtbank of het gerechtshof. Het Hof van Justitie van de EU heeft dit beginsel meermaals bevestigd, onder meer in het X-arrest (C-437/12).
In de praktijk betekent dit dat de Belastingdienst bij elke BPM-aangifte moet toetsen of het geheven bedrag niet discriminerend uitpakt ten opzichte van vergelijkbare binnenlandse voertuigen. Wanneer dat wel het geval is, heeft u recht op correctie naar het lagere bedrag.
Hoe werkt het in de praktijk?
Bij iedere BPM-aangifte voor een importvoertuig speelt artikel 110 VWEU een rol. Het proces verloopt in vier stappen:
Voertuig importeren
U importeert een voertuig uit een andere EU-lidstaat en doet BPM-aangifte in Nederland.
BPM bepalen
De verschuldigde BPM wordt berekend op basis van de gekozen methode (taxatie, koerslijst of forfaitair).
Toets binnenlandse markt
S-Tax toetst aan de hand van feitelijke registergegevens (RDW) hoeveel rest-BPM er drukt op soortgelijke binnenlandse voertuigen.
Correctie indien nodig
Is de berekende BPM hoger dan de rest-BPM op het binnenlandse voertuig? Dan wordt het bedrag naar beneden gecorrigeerd.
S-Tax maakt hierbij gebruik van de SMD-methodiek (Structurele Marktwaarde Dispariteit) en feitelijke registergegevens uit de RDW. Dit levert een objectieve, controleerbare onderbouwing op, die u kunt inzetten bij de Belastingdienst en in juridische procedures.
Wanneer is Artikel 110 VWEU relevant?
Een beroep op artikel 110 VWEU is aan de orde in de volgende situaties:
BPM-aangifte importvoertuig
Bij elke aangifte kan een art. 110 toets uitwijzen dat u minder BPM verschuldigd bent dan de standaardberekening oplevert.
Naheffingsaanslag Belastingdienst
Bij een naheffing kunt u met een art. 110 rapport aantonen dat de geheven BPM hoger is dan de rest-BPM in gelijksoortige auto's die al in Nederland zijn geregistreerd.
Bezwaar tegen BPM-berekening
Art. 110 is een krachtig argument in bezwaar- en beroepsprocedures tegen te hoge BPM-aanslagen.
Forfaitaire of koerslijstmethode
Ongeacht de gekozen berekeningsmethode: valt het resultaat hoger uit dan de rest-BPM in een gelijksoortige auto die al in Nederland is geregistreerd, dan kunt u zich op art. 110 beroepen. U moet dat wel aannemelijk maken.
Relevante jurisprudentie
De volgende uitspraken vormen het juridische kader rondom artikel 110 VWEU en BPM:
HR 2025:1134
De Hoge Raad liet het oordeel in stand dat de herleidingsmethode geen wettelijke methode is; een rekenkundig herleid bedrag toont een strijd met artikel 110 VWEU niet aan.
HR 2024:147
Wie zich op artikel 110 beroept, moet met deskundigenonderzoek aannemelijk maken dat de BPM hoger is dan in gelijksoortige auto's in Nederland; een schatting is niet genoeg.
HvJ EU C-437/12 (X-arrest)
Het Hof van Justitie bevestigt dat artikel 110 VWEU de grondslag vormt voor het verbod op discriminerende belastingheffing op geïmporteerde voertuigen.
ABRvS 18-03-2026
De Afdeling bestuursrechtspraak oordeelt dat een CVO (Certificaat van Overeenstemming) niet langer vereist is voor de BPM-aangifte. Zaken 1320, 1321 en 1322.
S-Tax volgt alle actuele ontwikkelingen in BPM-jurisprudentie en past rapporten direct aan op nieuwe uitspraken. Lees meer op onze nieuwspagina.
NieuwspaginaS-Tax Artikel 110 Rapport
S-Tax stelt professionele art. 110 rapporten op, opgesteld volgens de geldende regels en bedoeld voor gebruik in bezwaar- en beroepsprocedures. Onze aanpak:
SMD-methodiek
Selectie van het maatstafvoertuigen op basis van feitelijke registergegevens uit de RDW.
Feitelijke registergegevens
Objectieve data uit het RDW-kentekenregister vormen de basis, geen aannames of schattingen.
Juridische ondersteuning
In samenwerking met mr. Robin Lammers (Recht Zeker Advies), gespecialiseerd in automotive recht en BPM-procedures.
ROTA-gecertificeerd
S-Tax is geregistreerd als onafhankelijk taxateur bij ROTA (nr. 16002) en VTC-gecertificeerd. Ervaring sinds 2009.
€150 excl. btw
Inclusief volledige art. 110 toets, SMD-analyse en rapportage. Juridische bijstand apart via mr. Lammers.
Veelgestelde vragen over Artikel 110 VWEU
Wie kan helpen met een BPM-bezwaar op grond van artikel 110 VWEU?
Voor een beroep op artikel 110 VWEU moet u aannemelijk maken dat de BPM hoger is dan de rest-BPM in de handelswaarde van gelijksoortige gebruikte auto's die al in Nederland geregistreerd zijn. Bij een auto met schadeverleden vraagt de Hoge Raad daarvoor een deskundigenonderzoek naar het werkelijke effect van die schade op de handelsinkoopwaarde; een schatting is niet genoeg (HR 2 februari 2024, ECLI:NL:HR:2024:147). S-TAX levert die onderbouwing als onafhankelijk taxateur. Het bezwaar zelf maakt u gratis via bpmbezwaartje.nl of met een jurist.
Wat is het verschil tussen art. 110 en de reguliere BPM-aangifte?
Bij een reguliere BPM-aangifte berekent u de BPM met de forfaitaire tabel, een koerslijst of een taxatierapport. Artikel 110 VWEU komt daar bovenop: de BPM op een geïmporteerde gebruikte auto mag niet hoger zijn dan de rest-BPM in de handelswaarde van een gelijksoortige gebruikte auto die al in Nederland is geregistreerd. Wie zich daarop beroept, moet dat aannemelijk maken, met een deskundig onderbouwd rapport; een schatting is niet genoeg (HR 2 februari 2024, ECLI:NL:HR:2024:147).
Kan ik altijd een beroep doen op artikel 110 VWEU?
Artikel 110 VWEU werkt rechtstreeks, dus u kunt zich er in bezwaar en beroep op beroepen, ook tegen de BPM die u zelf op aangifte heeft betaald. De termijn voor bezwaar is 6 weken. Of het beroep slaagt, hangt af van de onderbouwing: u moet aannemelijk maken dat de geheven BPM hoger is dan de rest-BPM in gelijksoortige gebruikte auto's die al in Nederland zijn geregistreerd (HR 2 februari 2024, ECLI:NL:HR:2024:147). Legt de Belastingdienst een naheffingsaanslag op, dan moet de inspecteur zelf ook binnen artikel 110 blijven (HR 24 maart 2023, ECLI:NL:HR:2023:440).
Hoe bepaalt S-Tax de rest-BPM op een soortgelijk binnenlands voertuig?
S-Tax hanteert de SMD-methodiek en selecteert het maatstafvoertuig op basis van feitelijke registergegevens uit de RDW. We zoeken naar voertuigen met dezelfde relevante kenmerken (merk, type, bouwjaar, motorisering, brandstofsoort) die reeds in Nederland zijn geregistreerd. De rest-BPM wordt berekend op basis van de historische BPM-data en de actuele marktwaarde.
Wat als de Belastingdienst mijn art. 110 rapport niet accepteert?
Als de Belastingdienst uw rapport niet accepteert, kunt u bezwaar maken en vervolgens in beroep gaan bij de rechtbank. Onze samenwerkingspartner mr. Robin Lammers (Recht Zeker Advies) kan u bijstaan in de juridische procedure. Een goed onderbouwd art. 110 rapport op basis van feitelijke registergegevens staat doorgaans sterk in rechte.
Hoe lang duurt een art. 110 procedure?
Het art. 110 rapport zelf wordt doorgaans binnen 5 werkdagen opgeleverd na ontvangst van alle gegevens. Een eventuele bezwaarprocedure bij de Belastingdienst duurt gemiddeld 6 tot 12 weken. Beroep bij de rechtbank kan 6 tot 12 maanden duren, afhankelijk van de complexiteit en de werklast van de rechtbank.
Voor wie is een art. 110 rapport relevant?
Een art. 110 rapport is relevant voor iedereen die BPM betaalt bij import: autobedrijven, handelaren, particuliere importeurs en hun adviseurs. Het is bijzonder waardevol bij voertuigen waar de standaard BPM-berekening relatief hoog uitvalt ten opzichte van de werkelijke marktwaarde, zoals bij oudere voertuigen, voertuigen met hoge kilometerstand of specifieke uitvoeringen.
Wat is het verschil tussen SMD en de koerslijstmethode?
De koerslijstmethode baseert zich op handelsinkoopwaarden uit commerciële databases. De SMD-methodiek (Structurele Marktwaarde Dispariteit) werkt met feitelijke registergegevens uit de RDW en selecteert op basis daarvan het meest passende binnenlandse voertuig als maatstaf. De SMD-benadering sluit aan bij de systematiek die de Hoge Raad voorschrijft (HR 2025:1134).
Beschermd door EU-recht. Onderbouwd door S-Tax.
Betaalt u te veel BPM bij import? Laat S-Tax een art. 110 toets uitvoeren en voorkom dat u meer betaalt dan nodig.