Artikel 110 VWEU - Uw Bescherming bij BPM-import
Het Europees Verdrag beschermt u tegen buitensporige BPM-heffing bij de import van een voertuig naar Nederland. Artikel 110 VWEU bepaalt dat de belasting op een geïmporteerd voertuig nooit hoger mag zijn dan de resterende BPM op een soortgelijk voertuig dat al in Nederland is geregistreerd. S-Tax stelt professionele art. 110 rapporten op op basis van feitelijke registergegevens uit de RDW.
Wat is Artikel 110 VWEU?
Artikel 110 van het Verdrag betreffende de Werking van de Europese Unie (VWEU) verbiedt lidstaten om op ingevoerde producten hogere binnenlandse belastingen te heffen dan op soortgelijke binnenlandse producten. Voor de BPM betekent dit concreet:
De BPM op een geïmporteerd voertuig mag nooit meer bedragen dan het bedrag aan rest-BPM dat nog drukt op een soortgelijk voertuig dat reeds in Nederland is geregistreerd.
Dit is rechtstreeks werkend EU-recht: u kunt er direct een beroep op doen bij de Belastingdienst, de rechtbank of het gerechtshof. Het Hof van Justitie van de EU heeft dit beginsel meermaals bevestigd, onder meer in het X-arrest (C-437/12).
In de praktijk betekent dit dat de Belastingdienst bij elke BPM-aangifte moet toetsen of het geheven bedrag niet discriminerend uitpakt ten opzichte van vergelijkbare binnenlandse voertuigen. Wanneer dat wel het geval is, heeft u recht op correctie naar het lagere bedrag.
Hoe werkt het in de praktijk?
Bij iedere BPM-aangifte voor een importvoertuig speelt artikel 110 VWEU een rol. Het proces verloopt in vier stappen:
Voertuig importeren
U importeert een voertuig uit een andere EU-lidstaat en doet BPM-aangifte in Nederland.
BPM bepalen
De verschuldigde BPM wordt berekend op basis van de gekozen methode (taxatie, koerslijst of forfaitair).
Toets binnenlandse markt
S-Tax toetst aan de hand van feitelijke registergegevens (RDW) hoeveel rest-BPM er drukt op soortgelijke binnenlandse voertuigen.
Correctie indien nodig
Is de berekende BPM hoger dan de rest-BPM op het binnenlandse voertuig? Dan wordt het bedrag naar beneden gecorrigeerd.
S-Tax maakt hierbij gebruik van de SMD-methodiek (Structurele Marktwaarde Dispariteit) en feitelijke registergegevens uit de RDW. Dit levert een objectieve, controleerbare onderbouwing die standhoudt bij de Belastingdienst en in juridische procedures.
Wanneer is Artikel 110 VWEU relevant?
Een beroep op artikel 110 VWEU is aan de orde in de volgende situaties:
BPM-aangifte importvoertuig
Bij elke aangifte kan een art. 110 toets uitwijzen dat u minder BPM verschuldigd bent dan de standaardberekening oplevert.
Naheffingsaanslag Belastingdienst
Bij een naheffing kunt u met een art. 110 rapport aantonen dat de geheven BPM het EU-plafond overschrijdt.
Bezwaar tegen BPM-berekening
Art. 110 is een krachtig argument in bezwaar- en beroepsprocedures tegen te hoge BPM-aanslagen.
Forfaitaire of koerslijstmethode
Ongeacht de gekozen berekeningsmethode: als het resultaat hoger uitvalt dan de rest-BPM op een binnenlands voertuig, geldt art. 110 als plafond.
Relevante jurisprudentie
De volgende uitspraken vormen het juridische kader rondom artikel 110 VWEU en BPM:
HR 2025:1134
Hoge Raad over de systematiek van BPM-heffing en de wijze waarop referentievoertuigen moeten worden geselecteerd op basis van feitelijke registergegevens.
HR 2024:147
Verduidelijking over de toepassing van koerslijstwaarden bij de BPM-berekening en de verhouding tot het EU-rechtelijke plafond.
HvJ EU C-437/12 (X-arrest)
Het Hof van Justitie bevestigt dat artikel 110 VWEU de grondslag vormt voor het verbod op discriminerende belastingheffing op geïmporteerde voertuigen.
ABRvS 18-03-2026
De Afdeling bestuursrechtspraak oordeelt dat een CVO (Certificaat van Overeenstemming) niet langer vereist is voor de BPM-aangifte. Zaken 1320, 1321 en 1322.
S-Tax volgt alle actuele ontwikkelingen in BPM-jurisprudentie en past rapporten direct aan op nieuwe uitspraken. Lees meer op onze nieuwspagina.
S-Tax Artikel 110 Rapport
S-Tax stelt professionele art. 110 rapporten op die voldoen aan alle wettelijke eisen en standhouden in bezwaar- en beroepsprocedures. Onze aanpak:
SMD-methodiek
Selectie van het maatstafvoertuigen op basis van feitelijke registergegevens uit de RDW.
Feitelijke registergegevens
Objectieve data uit het RDW-kentekenregister vormen de basis - geen aannames of schattingen.
Juridische ondersteuning
In samenwerking met mr. Robin Lammers (Recht Zeker Advies), gespecialiseerd in automotive recht en BPM-procedures.
ROTA-gecertificeerd
S-Tax is geregistreerd als onafhankelijk taxateur bij ROTA (nr. 16002) en VTC-gecertificeerd. 17+ jaar ervaring.
€150 excl. btw
Inclusief volledige art. 110 toets, SMD-analyse en rapportage. Juridische bijstand apart via mr. Lammers.
Veelgestelde vragen over Artikel 110 VWEU
Bij een reguliere BPM-aangifte berekent u de verschuldigde BPM op basis van een taxatie, koerslijst of forfaitaire methode. Artikel 110 VWEU fungeert als een EU-rechtelijk plafond: ongeacht de gekozen methode mag de BPM nooit hoger uitvallen dan de rest-BPM die nog drukt op een soortgelijk voertuig in Nederland. Het is een extra beschermingslaag bovenop de reguliere berekening.
Ja, artikel 110 VWEU is rechtstreeks werkend EU-recht. U kunt er bij elke BPM-aangifte of naheffing een beroep op doen. Het is met name relevant wanneer de standaardberekening een hoger bedrag oplevert dan de rest-BPM op vergelijkbare binnenlandse voertuigen. In dat geval moet het lagere bedrag worden toegepast.
S-Tax hanteert de SMD-methodiek en selecteert het maatstafvoertuig op basis van feitelijke registergegevens uit de RDW. We zoeken naar voertuigen met dezelfde relevante kenmerken (merk, type, bouwjaar, motorisering, brandstofsoort) die reeds in Nederland zijn geregistreerd. De rest-BPM wordt berekend op basis van de historische BPM-data en de actuele marktwaarde.
Als de Belastingdienst uw rapport niet accepteert, kunt u bezwaar maken en vervolgens in beroep gaan bij de rechtbank. Onze samenwerkingspartner mr. Robin Lammers (Recht Zeker Advies) kan u bijstaan in de juridische procedure. Een goed onderbouwd art. 110 rapport op basis van feitelijke registergegevens staat doorgaans sterk in rechte.
Het art. 110 rapport zelf wordt doorgaans binnen 5 werkdagen opgeleverd na ontvangst van alle gegevens. Een eventuele bezwaarprocedure bij de Belastingdienst duurt gemiddeld 6 tot 12 weken. Beroep bij de rechtbank kan 6 tot 12 maanden duren, afhankelijk van de complexiteit en de werklast van de rechtbank.
Een art. 110 rapport is relevant voor iedereen die BPM betaalt bij import: autobedrijven, handelaren, particuliere importeurs en hun adviseurs. Het is bijzonder waardevol bij voertuigen waar de standaard BPM-berekening relatief hoog uitvalt ten opzichte van de werkelijke marktwaarde, zoals bij oudere voertuigen, voertuigen met hoge kilometerstand of specifieke uitvoeringen.
De koerslijstmethode baseert zich op handelsinkoopwaarden uit commerciële databases. De SMD-methodiek (Structurele Marktwaarde Dispariteit) werkt met feitelijke registergegevens uit de RDW en selecteert op basis daarvan het meest passende binnenlandse voertuig als maatstaf. De SMD-benadering sluit aan bij de systematiek die de Hoge Raad voorschrijft (HR 2025:1134).
Beschermd door EU-recht. Onderbouwd door S-Tax.
Betaalt u te veel BPM bij import? Laat S-Tax een art. 110 toets uitvoeren en voorkom dat u meer betaalt dan nodig.
Of lees meer over BPM bezwaar & naheffing, BPM taxatie en onze BPM berekeningsmethoden.